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请问老师，同城成立分公司，企业所得税汇算清缴必须合并申报吗？

2025-02-23 20:06

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-02-23 20:08

同城成立的分公司，其企业所得税汇算清缴一般建议合并申报。

快账用户6227 追问 2025-02-23 20:27

请问异地成立和同城成立的分公司，成立当年都不用合并申报对吗？为什么呢？哪个政策规定的呢？

齐红老师解答 2025-02-23 21:24

无论是异地成立还是同城成立的分公司，其成立当年的企业所得税是否合并申报，主要取决于分公司的法律地位和税务登记情况，而非其成立地点。首先，根据《中华人民共和国公司法》的相关规定，分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担，这意味着分公司不是独立的法律实体，无法独立承担税务责任。因此，在税务处理上，分公司通常应与总公司进行合并报税。其次，从税务实操的角度看，分公司需要在其驻地办理税务登记，并按照税务局的规定进行纳税申报。对于新成立的分公司，由于其刚开始运营，可能尚未形成稳定的盈利能力，税务机关可能会根据实际情况对其所得税的缴纳进行特殊处理。然而，这并不意味着分公司可以免除所得税的缴纳义务。在实际操作中，分公司可能需要按照当地税务机关的要求，预缴一部分所得税，然后由总公司进行汇总清算。此外，对于跨地区经营的汇总纳税企业，税法还有更为具体的规定。根据税法，这类企业需要实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。因此，无论是异地还是同城成立的分公司，其成立当年的企业所得税一般都需要与总公司合并申报，但具体报税方式还需根据分公司的实际情况和当地税务机关的要求来确定。这一规定主要依据的是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关的税法规定和税务机关的征管要求。