某公司2023年12月份与销售有关的业务如下:(1)销售A产品3000件,每件售价200元,适用的增值税税率为13%。(2)销售B产品1000件,每件售价350元,适用的增值税税率为13%。(3)以银行存款支付产品广告费3500元、增值税税额为210元。(4)结转已销产品生产成本:A产品单位生产成本为每件120元,B产品单位成本为每件210元。(5)结转“本年利润”账户。

一、销售业务 销售 A 产品 确认收入： 借：应收账款 / 银行存款等 678,000 贷：主营业务收入 - A 产品 600,000（3000×200） 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 78,000（600,000×13%） 分析：按照售价和销售数量计算主营业务收入，同时根据增值税税率计算销项税额。 销售 B 产品 确认收入： 借：应收账款 / 银行存款等 395,500 贷：主营业务收入 - B 产品 350,000（1000×350） 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 45,500（350,000×13%） 分析：同理，计算 B 产品的收入和销项税额。 二、支付广告费 支付时： 借：销售费用 - 广告费 3,500 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 210 贷：银行存款 3,710 分析：广告费计入销售费用，增值税进项税额可抵扣，银行存款减少。 三、结转已销产品生产成本 A 产品成本结转 借：主营业务成本 - A 产品 360,000（3000×120） 贷：库存商品 - A 产品 360,000 分析：根据 A 产品的销售数量和单位生产成本，将库存商品转为主营业务成本。 B 产品成本结转 借：主营业务成本 - B 产品 210,000（1000×210） 贷：库存商品 - B 产品 210,000 分析：同理，结转 B 产品的成本。 四、结转 “本年利润” 账户 结转收入 借：主营业务收入 - A 产品 600,000 主营业务收入 - B 产品 350,000 贷：本年利润 950,000 分析：将主营业务收入全部结转到本年利润，增加本年利润的贷方金额。 结转成本和费用 借：本年利润 573,500 贷：主营业务成本 - A 产品 360,000 主营业务成本 - B 产品 210,000 销售费用 - 广告费 3,500 分析：将主营业务成本和销售费用结转到本年利润，减少本年利润的借方金额。 经过以上账务处理，“本年利润” 账户的贷方余额为 376,500 元（950,000 - 573,500），表示该公司 2023 年 12 月份销售业务实现的利润。