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3.甲公司主要从事高档化妆品的进口生产和销售业务。2021牛6月,其发生如下经济业务。(1)从境外进口一批高档化妆品A,支付境外价款150万元,支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前运输费15万元、保险费和装卸费3万元,支付海关地运往该企业的运输费7万元、装卸费和保险费共计3万元。甲公司按规定缴纳进口关税以及进口环节的增值税和消费税,并取得了海关开具的完税凭证。(2)委托乙企业加工高档化妆品B,提供给乙企业原材料的成本50万元,支付给乙企业的不含增值税加工费4万元。乙企业无同类化妆品销售价格。已知:甲公司取得的扣税凭证均符合规定,并已在当月认证;进口A高档化妆品适用的关税税率6.25%;高档化妆品适用的消费税税率为15%,适用的增值税税率为13%。要求:按顺序完成下列计算任务。(要写出计算过程,保留两位小数计算)(1)甲公司当月进口高档化妆品A应缴纳的进口关税、进口消费税。(2)乙企业受托加工高档化妆品B应代收代缴的消费税税额。

2025-01-06 20:39
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2025-01-06 20:41

(1) - 计算进口高档化妆品A的关税完税价格: 关税完税价格 = 境外价款 + 运抵我国关境内输入地点起卸前运输费 + 保险费和装卸费 = 150 + 15 + 3 = 168(万元) - 计算进口高档化妆品A应缴纳的进口关税: 进口关税 = 关税完税价格×关税税率 = 168×6.25\% = 10.5(万元) - 计算进口高档化妆品A应缴纳的进口消费税: 组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税)÷(1 - 消费税税率) = (168 + 10.5)÷(1 - 15\%) = 178.5÷0.85 = 210(万元) 进口消费税 = 组成计税价格×消费税税率 = 210×15\% = 31.5(万元) (2) - 计算乙企业受托加工高档化妆品B应代收代缴的消费税税额: 组成计税价格 = (材料成本 + 加工费)÷(1 - 消费税税率) = (50 + 4)÷(1 - 15\%) = 54÷0.85 ≈ 63.53(万元) 应代收代缴的消费税税额 = 组成计税价格×消费税税率 = 63.53×15\%≈9.53(万元) 综上,(1)甲公司当月进口高档化妆品A应缴纳的进口关税为10.5万元,进口消费税为31.5万元;(2)乙企业受托加工高档化妆品B应代收代缴的消费税税额约为9.53万元。

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